12 июня 2018
Именно так называлась статья, опубликованная обозревателем газеты «Налоговые и таможенные вести» Ж. Абдуллаева. Подробнее...
Мы благодарим господина Абдуллаева Ж. за предложенный формат, и предлагаем читателям свой вариант сравнительной таблицы.
В отличие от газеты НТВ не считаем актуальным озвучивать позицию МВФ по вопросу налоговой реформы.
Причина – «коренные, глубинные интересы кредитора не всегда соответствуют заявленным», и, обычно, очень далеки от реальных целей «заёмщика».
Сравнительная таблица налоговых систем.
| Действующий Налоговый кодекс | Концепция НАПУ (29 марта) | Предложения ЧС |
|---|---|---|
| Бюджет без дефицита | Дефицитный бюджет | Бюджет без дефицита |
|
Налог на прибыль - ставка 14%. Дивиденды – ставка 10%. |
Налог на прибыль отменить. Налогообложению подлежит распределённая прибыль по ставке 15% и дивиденды по ставке 10%, с сохранением налогообложения прибыли в отдельных отраслях. |
Налог на прибыль отменить. Все выплаты, юридических лиц в пользу физических лиц, обложить единым налогом у источника выплат (ЕНуИВ) по ставке 25% |
|
НДС - ставка 20%. НДС не платят плательщики ЕНП, ЕЗП и ФН. |
Снижение ставки НДС с 20% до 12%. Распространение обязанности уплаты НДС на все категории налогоплательщиков, включая ИТД с оборотом свыше 1 млрд. сум, с созданием полноценной системы зачета налога, с освобождением от уплаты оборотов по реализации произведенных сельхозпродукции и отдельных продовольственных товаров. |
Снижение ставки НДС с 20% до 12%, поэтапно, в течение 4–5 лет (18=>15 =>12). Реальная ставка НДС во многом зависит уровня наполнения бюджета. НДС по импорту установить по повышенной ставке в размере 25%. Цель защита внутреннего рынка. Распространение обязанности уплаты НДС на предприятия малого бизнеса с оборотом свыше 4 млрд. сум. Создание системы зачёта ЕНП поставщика при исчислении НДС. |
|
НДФЛ - ставки от 0 до 22,5%. ЕСП - ставки 15% и 25%. Платежи (соцстрах) - ставка 8%. |
Объединить НДФЛ, ЕСП и страховые взносы в единый налог на доходы физических лиц с плоской шкалой в 25%. |
Объединить НДФЛ, ЕСП и страховые взносы в единый налог у источника выплат (ЕНуИВ) с плоской шкалой 25%. Налоги на доходы физических лиц отменить. |
| Налог на имущество - облагается недвижимое имущество - ставка 5%. |
Поэтапное снижение ставки в 2019 г. – до 2,5% и до 2021 г. до 1%. Исключение из объекта налогообложения зданий и сооружений |
Действующие налоги на имущество повысить на 40 %.
|
|
Акцизы местные: алкоголь, табак, масло, нефтепродукты, газ. Акцизы импортные: широкий перечень. |
Поэтапная унификация видов и ставок акцизов на производимые и импортируемые товары, а также сокращение видов акцизного налога. |
Действующие акцизы повысить на 40 %
|
|
ЕНП. Средняя ставка 5%. |
Субъектами малого бизнеса признаются: Юридические лица с оборотом не более 1 млрд. сум, которые уплачивают налог с выручки в размере 5%. Расширение круга плательщиков земельного налога и налога на имущество юридических лиц. Поэтапное внедрение в течение 5 лет налога на недвижимость. |
Субъектами малого бизнеса признаются с годовым оборотом не более:
Малые предприятия - налог с оборота в размере 2/3 ставки НДС (12=>10 =>8). |
| ЕЗН - ставка 0,95%. | Сохранение действия упрощённого порядка по единому земельному налогу. |
Сохранение действия упрощённого порядка по единому земельному налогу. Плательщики ЕЗН имеют право заниматься исключительно сельскохозяйственной деятельностью. |
| ФН - ставки фиксированные. | Индивидуальные предприниматели, годовой оборот которых превышает 1,0 млрд.сумов, переводятся на общеустановленную систему налогообложения без изменения организационно-правовой формы. | Индивидуальные предприниматели, годовой оборот которых превышает 250 млн сумов, переводятся на общеустановленную систему налогообложения без изменения организационно-правовой формы |
| Отмена и объединение налогов. | Отмена платежа в госфонды, отмена налога на сверхприбыль и перевод на уплату роялти. |
Отмена платежа в госфонды, отмена налога на сверхприбыль. Введение пошлин на экспорт. Цель – сохранение низких цен на внутреннем рынке и изъятие природной ренты при экспорте сырья. |
| Льготы по налогам. | Инвентаризация и отмена неэффективных льгот. | Инвентаризация и отмена неэффективных льгот. |
| Администрирование. | Совпадают. |
Исключение ИП, семейных предприятий и малого бизнеса из списка налогоплательщиков. Возложение функции налоговых агентов на обслуживающие банки. |
| Сроки ввода предложений. | Одномоментно. | Поэтапно. |