Неумолимо бежит время…

Пролетели незаметно две недели с момента публикации материалов, связанных с реформой налоговой системы (Источник - xreform.regulation.gov.uz).

Однако, вопрос настолько важен, что бизнес-сообщество продолжает горячо обсуждать эту тему.

Сегодня стоит непростая задача - не только внедрить новую современную налоговую систему, но и обеспечить формирование полноценного Государственного бюджета.

Для того, чтобы реформа была успешной не грех вспомнить старую народную мудрость: «Семь раз отмерь, а один раз отрежь».

А можно ли, провести реформу так, что бы и «волки были сыты и овцы целы»? Расчеты показывают, что да…

Предложенная разработчиками Концепция отменяет ряд налогов и обязательных платежей, но значительно расширяет круг плательщиков НДС.

Ну что ж - НДС прекрасный налог. Только для кого?

Для «метрополии», которая выжимает все соки из своих «экономических колоний»? Наберите в поисковике запрос - «НДС - колониальный налог» и узнаете много интересного…

Глубинная суть НДС заключается в том, что практически вся сумма налога, сформированная в стране экспортера («колонии»), переносится в страну импортера, формируя государственный бюджет «метрополии».

То есть страна, в которой практически никто и пальцем о палец не ударил для того, чтобы произвести товар, «на законных основаниях» направляет в свой бюджет всю сумму НДС «просто начисленную» при ввозе товара на свою таможенную территорию.

В своей основе алгоритм исчисления НДС несложен. Но дьявол, как всегда, кроется в деталях…

Льготы и различные ставки, необходимость оформления и учета счет-фактур при каждом движении сырья, материалов и товара, частичный возврат НДС по экспортируемой продукции, значительно усложняют ведение достоверного налогового учета. Применение НДС требует более высокой квалификации персонала, а это значит более высоких издержек бизнеса.

Налог с оборота, по сравнению с НДС, крайне легко администрировать. Установив кассовый метод исчисления данного налога, уже сегодня в Узбекистане можно освободить всех налогоплательщиков от каких-либо расчетов и платежей, передав эти функции обслуживающим банкам. Указанная практика хорошо себя зарекомендовала при исчислении и уплате единого налогового платежа для предприятии торговли и общественного питания.

Современный уровень развития системы электронных платежей позволяет за сравнительно короткое время cнизить долю наличного денежного оборота в Узбекистане до уровня Бельгии или Франции. А это, в свою очередь, позволит повысить уровень собираемости налога с оборота до 90 - 95%.

Другим важным достоинством налога является то, что этот налог стимулирует создание завершенных технологических цепочек, позволяющих реализовать потребителю конечный продукт. То есть, налог с оборота экономически «выдавливает» всех «посредников», которые на практике не участвуют в формировании добавленной стоимости. Достойные примеры отсутствия НДС в налоговых системах в мировой практике уже есть - США, Канада, Япония…

И еще одно предложение.

Предлагается все налоги и обязательные платежи встроить в трехконтурную систему денежного обращения:
• Контур производства;
• Контур потребления;
• Контур внешней торговли.

Основную налоговую нагрузку в Контуре производства будет нести налог с оборота. При этом вспомогательная роль отводится акцизным и ресурсным налогам.

Акцизные налоги призваны изымать в бюджет сверхдоходы, генерируемые в сфере производства подакцизных товаров, а группа ресурсных налогов - заставит бизнес экономить природные ресурсы.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) начисляется момент перетока денежных средств из Контура производства в Контур потребления. Уровень изъятия этого налога, с одной стороны, ограничивает инфляцию в контуре потребления, а с другой - формирует достаточный потребительский спрос. Другая важная задача НДФЛ прекратить переток денежных средств из Контура производства в Контур внешней торговли.

Основная задача Контура внешней торговли - защитить отечественный рынок от агрессивной международной финансовой и товарной экспансии.

В этом контуре предлагается сохранить НДС на импорт и действующую в настоящий момент систему акцизов и таможенных пошлин.

Порядок проведения валютных операций должен жестко ограничивать валютные спекуляции и стимулировать портфельные инвестиции.

Реализация предложенных мер позволит:
• Сформировать простую, эффективную и легко администрируемую налоговую систему;
• Экономически стимулировать организацию, расширение и модернизацию бизнеса при минимальном потреблении трудовых и природных ресурсов;
• Ограничить и легко регулировать, используя налоговую систему, перетек денежных средств из Контура производства в Контуры потребления и
внешней торговли.

Оценочный расчет доходов Государственного бюджета Республики Узбекистан

Исходные данные:
1. Единый налоговый платеж (налог с оборота) - уплачивают все налогоплательщики по ставке 10 %.
2. НДС на импорт - ставка 25 %.
3. Все остальные налоги и обязательные платежи проиндексированы с коэффициентом 1,25.

Наименование	Действующий бюджет		Концепция		Отклонение
	млрд.сум	%	млрд.сум	%	млрд.сум	%
Налог на прибыль	2 511	2,7	0	0,0	-2511	-100,0
Единый налог/налог с оборота	4 017	4,3	29 060	30,2	25 043	623,4
Налог на доход физических лиц	5 199	5,5	6 499	6,8	1 300	25,0
Вмененный налог	1 078	1,2	1 348	1,4	270	25,0
Прямые налоги всего	12 805	13,7	36 906	38,3	24 101	188,2
НДС/НДС на импорт	22 019	23,5	26 650	27,7	4 631	21,0
Акцизы	8 344	8,9	10 430	10,8	2 086	25,0
Таможенная пошлина	1 415	1,5	1 769	1,8	354	25,0
Налог на бензин, дизтопливо, газ	1 323	1,4	1 654	1,7	331	25,0
Плата за абонентский номер	303	0,3	379	0,4	76	25,0
Косенные налоги всего	33 404	35,7	40 881	42,5	7 477	22,4
Налог на имущество	2 159	2,3	2 699	2,8	540	25,0
Земельный налог	1 267	1,4	1 584	1,6	317	25,0
Налог на недра	6 203	6,6	7 754	8,1	1 551	25,0
Налог на воду	86	0,1	108	0,1	22	25,0
Ресурсные платежи всего	9 715	10,4	12 144	12,6	2 429	22,4
Прочие доходы	6 306	6,7	6 306	6,6	0	0,0
Доходы всего (без целевых фондов)	62 230	66,4	96 237	100,0	34 007	54,6
Доходы целевых фондов	31 452	33,6	0	0,0	-31 452	-100,0
Доходы всего	93 682	100,0	96 237	100,0	2 555	2,7

Выводы.
В рамках предложенной Концепции:
•  Сформирован бездефицитный Государственный бюджет;
•   Достигнут сравнительно равный уровень налоговой нагрузки для большинства участников внутреннего рынка;
•   Обеспечена защита отечественного рынка от агрессивной экспансии импортных товаров и услуг.

Анализ-прогноз налоговой нагрузки (2018 - 2023 гг.)

Показатели	2018	2019	2020	2021	2022	2023
Ежегодный прирост ВВП, в %		7,0	7,0	7,0	7,0	7,0
ВВП (трлн. сум)	290,6	313,3	337,7	364,0	392,4	423,0
Ежегодный прирост доходов бюджета, в %	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5	3,5
Дохода бюджета (млрд. сум)	93 682	96 961	100 355	103 867	107 502	111 265
Налоговая нагрузка, в % к ВВП	32,2	31,0	29,7	28,5	27,4	26,3

  Примечание: Приведенные расчеты снижения налоговой нагрузки на бизнес выполнены без учета повышения
уровня собираемости налогов.

Зомерфрайнд Григорий