У различных предложений по налоговой реформе много общего
12 Июня 2018
У различных предложений по налоговой реформе много общего
Именно так называлась статья, опубликованная обозревателем газеты «Налоговые и таможенные вести» Ж. Абдуллаева. Подробнее...

Мы благодарим господина Абдуллаева Ж. за предложенный формат, и предлагаем читателям свой вариант сравнительной таблицы.

В отличие от газеты НТВ не считаем актуальным озвучивать позицию МВФ по вопросу налоговой реформы.

Причина – «коренные, глубинные интересы кредитора не всегда соответствуют заявленным», и, обычно, очень далеки от реальных целей «заёмщика».

Сравнительная таблица налоговых систем.

Действующий Налоговый кодекс Концепция НАПУ (29 марта) Предложения ЧС
Бюджет без дефицита Дефицитный бюджет Бюджет без дефицита
Налог на прибыль - ставка 14%.
Дивиденды – ставка 10%.
Налог на прибыль отменить.

Налогообложению подлежит распределённая прибыль по ставке 15% и дивиденды по ставке 10%, с сохранением налогообложения прибыли в отдельных отраслях.
Налог на прибыль отменить.

Все выплаты, юридических лиц в пользу физических лиц, обложить единым налогом у источника выплат (ЕНуИВ) по ставке 25%
НДС - ставка 20%.

НДС не платят плательщики ЕНП, ЕЗП и ФН.
Снижение ставки НДС с 20% до 12%.

Распространение обязанности уплаты НДС на все категории налогоплательщиков, включая ИТД с оборотом свыше 1 млрд. сум, с созданием полноценной системы зачета налога, с освобождением от уплаты оборотов по реализации произведенных сельхозпродукции и отдельных продовольственных товаров.
Снижение ставки НДС с 20% до 12%, поэтапно, в течение 4–5 лет (18=>15 =>12).

Реальная ставка НДС во многом зависит уровня наполнения бюджета.

НДС по импорту установить по повышенной ставке в размере 25%.

Цель защита внутреннего рынка.

Распространение обязанности уплаты НДС на предприятия малого бизнеса с оборотом свыше 4 млрд. сум.

Создание системы зачёта ЕНП поставщика при исчислении НДС.
НДФЛ - ставки от 0 до 22,5%.
ЕСП - ставки 15% и 25%.
Платежи (соцстрах) - ставка 8%.
Объединить НДФЛ, ЕСП и страховые взносы в единый налог на доходы физических лиц с плоской шкалой в 25%. Объединить НДФЛ, ЕСП и страховые взносы в единый налог у источника выплат (ЕНуИВ) с плоской шкалой 25%.

Налоги на доходы физических лиц отменить.
Налог на имущество - облагается недвижимое имущество - ставка 5%. Поэтапное снижение ставки в 2019 г. – до 2,5% и до 2021 г. до 1%.

Исключение из объекта налогообложения зданий и сооружений
Действующие налоги на имущество повысить на 40 %.
    Цели:
  • Балансирование бюджета.
  • Рациональное использование активов.
Акцизы местные: алкоголь, табак, масло, нефтепродукты, газ.

Акцизы импортные: широкий перечень.
Поэтапная унификация видов и ставок акцизов на производимые и импортируемые товары, а также сокращение видов акцизного налога. Действующие акцизы повысить на 40 %
    Цели:
  • Балансирование бюджета.
  • Ограничение потребления «вредных» товаров,
  • Акцизы – «налог на богатых».
ЕНП.
Средняя ставка 5%.
Субъектами малого бизнеса признаются:

Юридические лица с оборотом не более 1 млрд. сум, которые уплачивают налог с выручки в размере 5%.

Расширение круга плательщиков земельного налога и налога на имущество юридических лиц.
Поэтапное внедрение в течение 5 лет налога на недвижимость.
Субъектами малого бизнеса признаются с годовым оборотом не более:
  • ИП - 250 млн. сум.
  • Семейные предприятия- 1,0 млрд. сум.
  • Малые предприятия - 4,0 млрд. сум.
ИП и семейные предприятия - патент и вменённый налог.

Малые предприятия - налог с оборота в размере 2/3 ставки НДС (12=>10 =>8).
ЕЗН - ставка 0,95%. Сохранение действия упрощённого порядка по единому земельному налогу. Сохранение действия упрощённого порядка по единому земельному налогу.

Плательщики ЕЗН имеют право заниматься исключительно сельскохозяйственной деятельностью.
ФН - ставки фиксированные. Индивидуальные предприниматели, годовой оборот которых превышает 1,0 млрд.сумов, переводятся на общеустановленную систему налогообложения без изменения организационно-правовой формы. Индивидуальные предприниматели, годовой оборот которых превышает 250 млн сумов, переводятся на общеустановленную систему налогообложения без изменения организационно-правовой формы
Отмена и объединение налогов. Отмена платежа в госфонды, отмена налога на сверхприбыль и перевод на уплату роялти. Отмена платежа в госфонды, отмена налога на сверхприбыль.

Введение пошлин на экспорт.

Цель – сохранение низких цен на внутреннем рынке и изъятие природной ренты при экспорте сырья.
Льготы по налогам. Инвентаризация и отмена неэффективных льгот. Инвентаризация и отмена неэффективных льгот.
Администрирование. Совпадают. Исключение ИП, семейных предприятий и малого бизнеса из списка налогоплательщиков.

Возложение функции налоговых агентов на обслуживающие банки.
Сроки ввода предложений. Одномоментно. Поэтапно.
Список статей