Новый год не за горами. Часть 2
25 Октября 2018
Новый год не за горами. Часть 2
Вы знаете, мы тут посовещались и решили,
что Вы не совсем клиент...

Если вам кажется, что вы это уже читали, то вы правы - материал с аналогичным названием публиковался.

В предыдущем номере газеты № 38 от 20 сентября 2018 года редакция уже рассказывала о деятельности Центра профессионального развития Norma, связанной с подготовкой малого бизнеса к работе в условиях нового Налогового кодекса. Источник.

Специалисты редакции приняли участие в одном из бесплатных семинаров Центра - хуже не стало…
Сегодня мы предлагаем Вашему вниманию новый материал.

Переход на уплату НДС и договорная политика 2018 года.

В соответствии с Указом Президента от 29.06.2018 года «О Концепции совершенствования налоговой политики Республики Узбекистан» с 1 января 2019 года все предприятия, имеющие годовой оборот более 1 миллиарда сумов, будут обязаны перейти на уплату общеустановленных налогов.

Указанный переход может привести к значительному ухудшению финансового состояния предприятия, если при заключении долгосрочных договоров в 2018 году не учесть планируемое изменение налогового законодательства.

Пример упрощенного оценочного расчета финансовых результатов деятельности предприятия:
Показатели Единый налоговый платеж Общеустановленная налоговая система
Выручка 1 800 1 800
НДС (20 %)   300
Единый налоговый платеж (5%) 90  
Затраты всего 1 500 1 500
Прибыль 210 0

Из приведенного примера видно, что сравнительно рентабельное предприятие в условиях 2018 года «теряет» практически всю свою прибыль, если при заключении договоров в 2018 году, переходящих на 2019 год, не примет во внимание изменение налогового законодательства. Освоив методику Центра профессионального развития Norma, вы легко сможет провести оценочные расчеты для своего предприятия.

Из сказанного следует, что в ходе исполнения длительных договоров, заключенных в 2018 году и переходящих на 2019 год, может возникникнуть ряд вопросов, связанных с изменением режима налогообложения.

Самое простое - предусмотреть возможность внесения в договор корректировок, учитывающих изменение режима налогообложения.

Однако по ряду уже заключенных договоров - это не всегда возможно. Что по этой проблеме гласит действующее законодательство?

    Немного теории:
  1. Статья 203. Налогового кодекса - датой совершения оборота по реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров;
  2. Статья 205. Налогового кодекса - корректировка налогооблагаемой базы возможна в том числе при условии изменения условий сделки и изменения цены;
  3. Статья 222. Налогового кодекса - при корректировке налогооблагаемой базы поставщиком товаров (работ, услуг) в сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительная счет-фактура, которая подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

Теперь, что касается самих договоров:

Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных законодательством или договором (Статья 356. Гражданского кодекса).

Если стороны не могут достичь соглашения в условиях существенно изменившихся обстоятельств, то договор может быть расторгнут. Однако в действующем законодательстве имеются ряд условий, когда расторжение договоров может быть только по решению суда (Статья 383. Гражданского кодекса).

Возможные варианты действий Продавца по заключенным договорам сведены в таблицу.

Два дополнительных аргумента при проведении переговоров с Покупателем по вопросу дополнительного включения НДС в стоимость товара (услуг):

Вариант 1. Покупатель является плательщиком НДС.

Вариант 2. Покупатель и Продавец переходят на уплату НДС с 1 января 2019 года.

Переход Продавца с 1 января 2019 года на уплату НДС позволит Покупателю принять к зачету всю сумму НДС, выставленную Продавцом.

НДС уплаченный в пользу Продавца подлежит полному зачету при исчислении НДС Покупателем.
По всем другим основным вариантам ответ в таблице…

Возможные варианты действий продавца по заключенным договорам
Обстоятельства Начисление и уплата НДС Последствия по договору
1. Договор заключен в 2018 году.
Товар отгружен в 2018 году.
Товар оплачен в 2019 году.
НДС платить не надо.
На дату отгрузки товара Продавец не являлся плательщиком НДС.
Статья 203 НК.
Договор не изменяется.
2. Договор заключен в 2018 году.
Товар отгружен в 2019 году.
Товар оплачен в 2018-2019 году.
Текст договор содержит право Продавца в одностороннем порядке увеличить цену на величину НДС..
Продавец с 1 января 2019 года обязан уплачивать НДС.
Стоимость товара увеличивается на сумму НДС. Статья 205 НК.
Сумма НДС в счет-фактуре предъявляется к оплате.
Договор не изменяется.
Продавец направляет Покупателю уведомление об уплате НДС с 1 января 2019 года.
3. Договор заключен в 2018 году.
Товар отгружен в 2019 году.
Товар оплачен в 2018-2019 году.
Текст договор содержит право Продавца в одностороннем порядке увеличить цену на величину НДС.
В договоре указано:
• «Без НДС».
• «НДС не облагается».
• Об НДС ничего не сказано.
Продавец с 1 января 2019 года обязан уплачивать НДС.
Продавец вправе увеличить стоимость товара на сумму НДС. Статья 205 НК.
Сумма НДС в счет-фактуре предъявляется к оплате.
Продавец направляет Покупателю письмо-уведомление.
В случае согласия Покупателя - в договор вносятся изменения.
В случае отказа Покупателя:
Вариант 1.
Договор расторгается.
Осуществляется возврат товара и аванса.
Статья 383 ГК.
Вариант 2.
По иску одной из сторон договор изменяется по решению суда.
Статья 385 ГК.
Вариант 3.
Продавец предлагает включить НДС в ранее согласованную сторонами цену.

Григорий Зомерфрайнд.

Опубликована статья в газете "Частный Сектор" №43 от 25 октября 2018г.

Список статей